Απόφαση ΑΑΔΕ ΠΟΛ. 1137/2017 - ΦΕΚ 3293/Β/19-9-2017 (Κωδικοποιημένη)

ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΡΩΤΟΤΥΠΟΥ Φ.Ε.Κ.

Το παρακάτω κείμενο διατάξεων αποτελεί το αρχικό κείμενο των διατάξεων, όπως ήταν δημοσιευμένες στο Φ.Ε.Κ., οι οποίες έχουν τροποποιηθεί με μεταγενέστερες διατάξεις.

---

Απόφαση ΑΑΔΕ Αριθμ. ΠΟΛ. 1137/2017

ΦΕΚ 3293/Β/19-9-2017

Καθορισμός των καταλόγων σχετικά με τις Δηλωτέες Δικαιοδοσίες, δυνάμει του άρθρου πέμπτου παρ. 4 τρίτο εδάφιο του ν. 4428/2016 (Α  190) και με τις Συμμετέχουσες Δικαιοδοσίες, δυνάμει του ίδιου άρθρου και του άρθρου 9 παρ. 5 περίπτ. β’ τρίτο εδάφιο του ν. 4170/2013 (Α  163), έναντι της Ελλάδας.

Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ

ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ

Έχοντας υπόψη:

1. Τις διατάξεις:

α) Του άρθρου 9, παρ. 5 περίπτ. β’, τρίτο εδάφιο του ν. 4170/2013 (Α  163) «Ενσωμάτωση της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ, ρύθμιση θεμάτων της ΕΛ.Τ.Ε., αναμόρφωση Οργανισμού του Ν.Σ.Κ. και άλλες διατάξεις», όπως τροποποιήθηκε, συμπληρώθηκε και ισχύει, και ιδίως αναφορικά με την έκδοση απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), σχετικά με την έκδοση καταλόγου Συμμετεχουσών Δικαιοδοσιών έναντι της Ελλάδας, σύμφωνα με το Κεφάλαιο Η’, Παράρτημα Ι, Τμήμα VIII Ενότητα Δ’ παρ. 4 του ίδιου νόμου.

β) Του άρθρου πέμπτου, παρ. 4, τρίτο εδάφιο του ν. 4428/2016 (Α  190) «Κύρωση της Πολυμερούς Συμφωνίας Αρμόδιων Αρχών για την Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών και διατάξεις εφαρμογής» αναφορικά με την έκδοση απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ, σχετικά με την έκδοση καταλόγου Δηλωτέων και Συμμετεχουσών Δικαιοδοσιών έναντι της Ελλάδας, σύμφωνα με το άρθρο τρίτο, παρ. 1, Παράρτημα Ι, Τμήμα VIII Ενότητα Δ’ παρ. 4 και 5, σε συνδυασμό με τη διάταξη του άρθρου πρώτου του ίδιου νόμου και ιδίως το Τμήμα 1 περίπτ. η’, Τμήμα 3 παρ. 3 και το Τμήμα 7 παρ. 1 περίπτ. α’ και παρ. 2.1 της κυρωθείσας με το άρθρο αυτό Πολυμερούς Συμφωνίας Αρμόδιων Αρχών (ΠΣΑΑ).

γ) Του άρθρου 9 παρ. 1 περίπτ. β’ του ν. 4170/2013, σύμφωνα με την οποία η αρμόδια αρχή της Ελλάδας ανταλλάσσει με τις αρμόδιες αρχές των άλλων κρατών μελών της ΕΕ, με αυτόματο τρόπο και εντός της προθεσμίας της παρ. 2 περίπτ. β’ του ίδιου άρθρου, τις πληροφορίες χρηματοοικονομικών λογαριασμών, όπως ορίζονται στο ίδιο άρθρο, σχετικά με τα φορολογικά έτη από την 1η Ιανουαρίου 2016 και εξής.

δ) Του άρθρου 28, παρ. 3 και 6 και του άρθρου 32 παρ. 1 της Σύμβασης του Συμβουλίου της Ευρώπης και του ΟΟΣΑ σχετικά με την αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα (Σύμβαση), όπως τροποποιήθηκε με το από 2010 Πρωτόκολλο Τροποποίησής της και κυρώθηκε με τις διατάξεις του άρθρου πρώτου του ν. 4153/2013 (Α  116) «Κύρωση της Σύμβασης του Συμβουλίου της Ευρώπης και του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (Ο.Ο.Σ.Α.), με τα συναφή Παραρτήματα Α’ και Β’ σχετικά με την αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα και του Πρωτοκόλλου Τροποποίησης αυτής».

ε) Του ν. 3363/2005 (Α  159), με τον οποίο κυρώθηκε η Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και της Ελβετικής Συνομοσπονδίας που προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με τα θεσπιζόμενα στην οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις, το Μνημόνιο Συμφωνίας που τη συνοδεύει μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και των κρατών - μελών της αφ’ ενός και της Ελβετικής Συνομοσπονδίας αφ’ ετέρου, καθώς και τη Συμφωνία υπό μορφή ανταλλαγής επιστολών της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και της Ελβετικής Συνομοσπονδίας σχετικά με την ημερομηνία εφαρμογής της ως άνω Συμφωνίας (ΕΕ L 385 της 29.12.2004) και το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο αυτής (ΕΕ L 333 της 19.12.2015).

στ) Του ν. 3365/2005 (Α  161), με τον οποίο κυρώθηκε η Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου του Λιχτενστάιν που προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με τα θεσπιζόμενα στην οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις, καθώς και το Μνημόνιο Συμφωνίας που τη συνοδεύει μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και των κρατών - μελών της αφ’ ενός και του Πριγκιπάτου του Λιχτενστάιν αφ’ ετέρου (ΕΕ L της 24.12.2004) και το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο αυτής (ΕΕ L 339 της 24.12.2015).

ζ) Του ν. 3362/2005 (Α  158), με τον οποίο κυρώθηκε η Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και της Δημοκρατίας του Αγίου Μαρίνου που προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με τα θεσπιζόμενα στην οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις, καθώς και το Μνημόνιο Συμφωνίας που τη συνοδεύει μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και των κρατών - μελών της αφ’ ενός και της Δημοκρατίας του Αγίου Μαρίνου αφ’ ετέρου (ΕΕ L 381 της 28.12.2004) και το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο αυτής (ΕΕ L 346 της 31.12.2015).

η) Του ν. 3361/2005 (Α  157), με τον οποίο κυρώθηκε η Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου της Ανδόρας που προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με τα θεσπιζόμενα στην οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις και την Κοινή Δήλωση Προθέσεων που τη συνοδεύει μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και των κρατών - μελών της αφ’ ενός και του Πριγκιπάτου της Ανδόρας αφ’ ετέρου (EE L 359 της 4.12.2004) και το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο αυτής (ΕΕ L 268 της 1.10.2016).

θ) Του ν. 3364/2005 (Α  160), με τον οποίο κυρώθηκε η Συμφωνία μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου του Μονακό που προβλέπει μέτρα ισοδύναμα με εκείνα που θεσπίζονται στην οδηγία 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις και τη Δήλωση Προθέσεων που τη συνοδεύει μεταξύ της Ευρωπαϊκής Κοινότητας και του Πριγκιπάτου του Μονακό (EE L 19 της 21.1.2005) και το Τροποποιητικό Πρωτόκολλο αυτής (ΕΕ L 225 της 19.8.2016).

ι) Της Συμφωνίας μεταξύ της Ευρωπαϊκής Ένωσης και της Γαλλικής Δημοκρατίας για την εφαρμογή, όσον αφορά την κοινότητα του Αγίου Βαρθολομαίου, της νομοθεσίας της Ένωσης σχετικά με τη φορολόγηση των αποταμιεύσεων και τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας (ΕΕ L 330 της 15.11.2014).

ια) Του Κεφαλαίου Α’ «Σύσταση Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων» του Μέρους Πρώτου του ν. 4389/2016 (Α  94) «Επείγουσες διατάξεις για την εφαρμογή της συμφωνίας δημοσιονομικών στόχων και διαρθρωτικών μεταρρυθμίσεων και άλλες διατάξεις».

2. Την αριθμ. ΠΟΛ 1135/29.08.2017 απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και της Υφυπουργού Οικονομικών «Καθορισμός του καταλόγου των Δικαιοδοσιών των Αρμόδιων Αρχών της Πολυμερούς Συμφωνίας Αρμόδιων Αρχών για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών δυνάμει της παρ. 2 του άρθρου πέμπτου του ν. 4428/2016» (Β  3053).

3. Τον από 29.06.2017 κατάλογο της Γραμματείας Συντονιστικού Οργάνου της Σύμβασης σχετικά με το καθεστώς των δικαιοδοσιών που έχουν υπογράψει τη Σύμβαση ως προς την ημερομηνία έναρξης ισχύος της.

4. Τον από Αύγουστο 2017 κατάλογο του ΟΟΣΑ με τις δικαιοδοσίες που έχουν δεσμευθεί για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών βάσει του Κοινού Προτύπου Αναφοράς (ΚΠΑ) με πρώτη ανταλλαγή πληροφοριών το 2017 και το 2018.

5. Τον κατάλογο της Γραμματείας Συντονιστικού Οργάνου της Σύμβασης σχετικά με τις Αρμόδιες Αρχές που έχουν υπογράψει την ΠΣΑΑ και μεταξύ των οποίων αυτή η Συμφωνία είναι σε ισχύ και εφαρμογή (Παράρτημα Ε’ της Συμφωνίας), όπως δημοσιεύθηκε και αναθεωρήθηκε στον ιστότοπο του ΟΟΣΑ, σύμφωνα με τις διατάξεις του Τμήματος 7 παρ. 2.2 της ίδιας Συμφωνίας, σε συνδυασμό με τις Γνωστοποιήσεις του Τμήματος 7 παρ. 1 των άλλων δικαιοδοσιών, όπως γνωστοποιήθηκαν από τον ΟΟΣΑ στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας και την σχετική ηλεκτρονική αλληλογραφία με τον ΟΟΣΑ, έως την 31.8.2017.

6. Τις Γνωστοποιήσεις του Τμήματος 7 παρ. 1 περίπτ. β’ της ΠΣΑΑ ως προς τις δικαιοδοσίες Ανγκουίλα, Βερμούδες, Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι, Νήσοι Κάιμαν, Νήσοι Τερκ και Κάικος και Μοντσεράτ, όπως έχουν υποβληθεί στη Γραμματεία Συντονιστικού Οργάνου της Σύμβασης και γνωστοποιηθεί στην Αρμόδια Αρχή της Ελληνικής Δημοκρατίας και σύμφωνα με τις οποίες οι εν λόγω δικαιοδοσίες δεν θα λαμβάνουν τις πληροφορίες του Τμήματος 2 παρ. 2 της ΠΣΑΑ.

7. Τα Σχόλια του ΟΟΣΑ επί του ΚΠΑ, όπως εγκρίθηκαν από το Συμβούλιο του ΟΟΣΑ στις 15 Ιουλίου 2014 και ισχύουν.

8. Την αριθμ. Δ. ΟΡΓ. Α 1036960 ΕΞ 2017/10.3.2017 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Οργανισμός της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.)» (Β  968).

9. Την αριθμ. Δ6Α 1015213 ΕΞ 2013/28.1.2013 (Β  130 και Β  372) απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και του Υφυπουργού Οικονομικών «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων στον Γενικό Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών» και την αριθμ. Δ6Α 1145867 ΕΞ2013/25.9.2013 (Β  2417) απόφαση του Υπουργού Οικονομικών «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων στον Γενικό Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών», όπως τροποποιήθηκαν, συμπληρώθηκαν και ισχύουν, σε συνδυασμό με τις διατάξεις της υποπαρ. α’ της παρ. 3 του άρθρου 41 του ν. 4389/2016.

10. Την αριθμ. 1 της 20.1.2016 Πράξη του Υπουργικού Συμβουλίου «Επιλογή και διορισμός Γενικού Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών» (Υ.Ο.Δ.Δ. 18), σε συνδυασμό με τις διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παρ. 10 του άρθρου 41 του ν. 4389/2016.

11. Την εισήγηση της Δ/νσης ΔΟΣ της ΑΑΔΕ ως αρμόδιας αρχής κατά το άρθρο 5 παρ. 1 του ν. 4170/2013 και κατά το άρθρο δεύτερο παρ. 1 του ν. 4428/2016.

12. Την ανάγκη ρύθμισης όλων των σχετικών θεμάτων προκειμένου να εφαρμοστεί ομαλά και απρόσκοπτα το πλαίσιο της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.

13. Το γεγονός ότι από τις διατάξεις της παρούσας απόφασης δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του προϋπολογισμού της ΑΑΔΕ, αποφασίζουμε:

 

Άρθρο 1

Κατάλογος με τις Δηλωτέες Δικαιοδοσίες

Για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών που διενεργείται κατά το έτος 2017, αναφορικά με πληροφορίες του έτους 2016, ορίζεται ο κατάλογος των Δηλωτέων Δικαιοδοσιών έναντι της Ελλάδας, κατά την έννοια του ορισμού του άρθρου τρίτου, Παράρτημα Ι, Τμήμα VIII Ενότητα Δ’ παρ. 4 του ν. 4428/2016, ως εξής:

ΔΗΛΩΤΕΕΣ ΔΙΚΑΙΟΔΟΣΙΕΣ

α/α Ονομασία Δικαιοδοσίας στην ελληνική γλώσσα Ονομασία Δικαιοδοσίας στην αγγλική γλώσσα

1 Αργεντινή Αrgentina

2 Κολομβία Colombia

3 Φερόες Νήσοι Faroe Islands

4 Γκέρνζι Guernsey

5 Ισλανδία Iceland

6 Ινδία India

7 Νήσος του Μαν Isle of Man

8 Τζέρζι Jersey

9 Νότια Κορέα Korea

10 Μεξικό Mexico

11 Κάτω Χώρες

(σχετικά με τις νήσους Μποναίρ,

Άγιος Ευστάθιος

και Σάμπα) Netherlands

(in respect to

the islands of Bonaire, Sint Eustatius and

Saba)

12 Νορβηγία Norway

13 Σεϋχέλλες Seychelles

14 Νότια Αφρική South Africa

Μεταξύ της Ελλάδας και των άλλων κρατών μελών της ΕΕ εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 9 παρ. 1 περίπτ. β’ του ν. 4170/2013 σχετικά με την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.

 

Άρθρο 2

Κατάλογος με τις Συμμετέχουσες Δικαιοδοσίες

Για την εφαρμογή των κανόνων υποβολής στοιχείων και δέουσας επιμέλειας που αφορά τα έτη 2016 και 2017 στο πλαίσιο της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών, σύμφωνα με το Κεφάλαιο Η’, Παραρτήματα Ι και ΙΙ του ν. 4170/2013 και το άρθρο τρίτο, παρ. 1 και 2 του ν. 4428/2016, ορίζεται ο κατάλογος με τις Συμμετέχουσες Δικαιοδοσίες έναντι της Ελλάδας, κατά την έννοια των ορισμών του Κεφαλαίου Η’, Παράρτημα Ι, Τμήμα VIII Ενότητα Δ’ παρ. 4 του ν. 4170/2013 και του άρθρου τρίτου, παρ. 1, Τμήμα VIII, Ενότητα Δ’ παρ. 5 του ν. 4428/2016, ως εξής:

ΣΥΜΜΕΤΕΧΟΥΣΕΣ ΔΙΚΑΙΟΔΟΣΙΕΣ

α/α Ονομασία Δικαιοδοσίας στην ελληνική γλώσσα Ονομασία Δικαιοδοσίας στην αγγλική γλώσσα

1 Ανδόρα Andorra

2 Ανγκουίλα Anguilla

3 Αργεντινή Αrgentina

4 Αυστραλία Australia

5 Αυστρία Austria

6 Μπαρμπάντος Barbados

7 Βέλγιο Belgium

8 Μπελίζε Belize

9 Βερμούδες Bermuda

10 Βραζιλία Brazil

11 Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι British Virgin Islands

12 Βουλγαρία Bulgaria

13 Καναδάς Canada

14 Νήσοι Κάιμαν Cayman Islands

15 Κίνα China

16 Κολομβία Colombia

17 Νήσοι Κουκ Cook Islands

18 Κόστα Ρίκα Costa Rica

19 Κροατία Croatia

20 Κύπρος Cyprus

21 Τσεχική Δημοκρατία Czech Republic

22 Δανία Denmark

23 Εσθονία Estonia

24 Φερόες Νήσοι Faroe Islands

25 Φινλανδία1 Finland

26 Γαλλία2, 3 France

27 Γερμανία Germany

28 Γιβραλτάρ Gibraltar

29 Γροιλανδία Greenland

30 Γκέρνζι Guernsey

31 Ουγγαρία Hungary

32 Ισλανδία Iceland

33 Ινδία India

34 Ινδονησία Indonesia

35 Ιρλανδία Ireland

36 Νήσος του Μαν Isle of Man

37 Ιταλία Italy

38 Ιαπωνία Japan

39 Τζέρζι Jersey

40 Νότια Κορέα Korea

41 Λετονία Latvia

42 Λιχτενστάιν Liechtenstein

43 Λιθουανία Lithuania

44 Λουξεμβούργο Luxembourg

45 Μαλαισία Malaysia

46 Μάλτα Malta

47 Mαυρίκιος Μauritius

48 Μεξικό Mexico

49 Μονακό Monaco

50 Μοντσεράτ Montserrat

51 Ναουρού Nauru

52 Κάτω Χώρες4 Netherlands

53 Νέα Ζηλανδία New Zealand

54 Νορβηγία Norway

55 Πολωνία Poland

56 Πορτογαλία5 Portugal

57 Ρουμανία Romania

58 Άγιος Βικέντιος

και Γρεναδίνες Saint Vincent

and the Grenadines

59 Σαμόα Samoa

60 Άγιος Μαρίνος San Marino

61 Σεϋχέλλες Seychelles

62 Σινγκαπούρη Singapore

63 Σλοβακία Slovakia

64 Σλοβενία Slovenia

65 Νότια Αφρική South Africa

66 Ισπανία6 Spain

67 Σουηδία Sweden

68 Ελβετία Switzerland

69 Νήσοι Τερκ και Κάικος Turks and Caicos Islands

70 Ηνωμένο Βασίλειο United Kingdom

71 Ουρουγουάη Uruguay

1. Συμπεριλαμβάνονται: Νήσοι Ώλαντ (land Islands)

2. Συμπεριλαμβάνονται: Γουαδελούπη (Guadeloupe), Γουιάνα (French Guiana), Μαρτινίκα (Martinique), Ρεϊνιόν (Runion), Άγιος Μαρτίνος (Saint Martin), Μαγιότ (Mayotte).

3. Συμπεριλαμβάνεται: Άγιος Βαρθολομαίος (Saint Barthlemy).

4. Συμπεριλαμβάνονται: Μποναίρ (Bonaire), Άγιος Ευστάθιος (Sint Eustatius), Σάμπα (Saba).

5. Συμπεριλαμβάνονται: Αζόρες (Azores), Μαδέρα (Madeira).

6. Συμπεριλαμβάνονται: Κανάριες Νήσοι (Canary Islands).

Η παρούσα απόφαση αρχίζει να ισχύει από την ημερομηνία έκδοσής της.

Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

Αθήνα, 12 Σεπτεμβρίου 2017