Απαλλάσσονται από φόρο εισοδήματος και από ασφαλιστικές εισφορές

Με τα άρθρο 5 και 11 του ν.5162/2024, θεσπίζεται αφορολόγητο για ποσά έως τριακόσια (300) ευρώ τον μήνα, για τα φιλοδωρήματα που λαμβάνουν μισθωτοί, προαιρετικά από πελάτες της επιχείρησης, έναντι της παρασχεθείσας σε αυτούς εξυπηρέτησης και η επιβολή προστίμου στην επιχείρηση, η οποία προβαίνει σε μείωση των μηνιαίων τακτικών αποδοχών του εργαζόμενου με ταυτόχρονη αύξηση των ποσών από φιλοδωρήματα.Επιπλέον προβλέπεται η απαλλαγή από ασφαλιστικές εισφορές για τα φιλοδωρήματα, ανεξαρτήτως ύψους.

Ειδικότερα :

Ορίζεται ότι τα φιλοδωρήματα που δίνουν προαιρετικά οι πελάτες κατ' ευθείαν σε εργαζομένους που τους εξυπηρετούν μέχρι του ποσού των τριακοσίων (300) ευρώ τον μήνα απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος. Δεν περιλαμβάνονται στην απαλλαγή αυτή φιλοδωρήματα που προσαυξάνουν κατά συγκεκριμένο ποσό τις αποδοχές των εργαζομένων με βάση συλλογική σύμβαση ή διαιτητική απόφαση ή γραπτό όρο ατομικής σύμβασης εργασίας. Επιπλέον, τίθεται ρύθμιση για την προστασία των εργαζομένων από καταχρηστική χρήση της απαλλαγής του παρόντος από τους εργοδότες, που αποβλέπει στην αποτροπή της αντικατάστασης του συμφωνημένου μισθού με φιλοδωρήματα, με σκοπό να αποφευχθεί η φορολόγηση μέρους αυτού. Σε αυτή την περίπτωση επιβάλλεται στον εργοδότη πρόστιμο που ανέρχεται στο είκοσι δύο τοις εκατό (22%) της μείωσης του μισθού, σε σχέση με τον συμφωνημένο, για ένα έτος από τη στιγμή της μείωσης.

 

Διαβάστε αναλυτικά τη σχετική διάταξη

ΝΟΜΟΣ ΥΠ' ΑΡΙΘΜ. 5162/2024 ΦΕΚ 198/Α/5-12-2024

Μέτρα για την ενίσχυση του εισοδήματος, φορολογικά κίνητρα για την καινοτομία και τους μετασχηματισμούς επιχειρήσεων και άλλες διατάξεις.

Άρθρο 5

Απαλλαγή φιλοδωρήματος από φόρο εισοδήματος - Προσθήκη περ. ιβ) στην παρ. 2 άρθρου 14, παρ. 8 στο άρθρο 21 και παρ. 90 στο άρθρο 72 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

1. Στην παρ. 2 του άρθρου 14 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α' 167), περί απαλλαγών εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις, προστίθεται περ. ιβ) ως εξής:

«ιβ) φιλοδωρήματα έως του ποσού των τριακοσίων (300) ευρώ μηνιαίως που λαμβάνουν μισθωτοί, προαιρετικά από πελάτες της επιχείρησης, έναντι της παρασχεθείσας σε αυτούς εξυπηρέτησης, ανεξαρτήτως εάν αυτά λαμβάνονται μέσω της επιχείρησης ή απευθείας. Η απαλλαγή αυτή δεν καταλαμβάνει φιλοδωρήματα που καταβάλλονται στους εργαζόμενους ως συγκεκριμένο ποσοστό του μισθού ή ημερομισθίου, ή σταθερό ποσό με βάση όρο ατομικής συμφωνίας, σύμβασης εργασίας ή συλλογικής σύμβασης ή διαιτητικής απόφασης και εισπράττονται τακτικά, επαυξάνοντας τις αποδοχές τους.»

2. Στο άρθρο 21 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, περί κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα, προστίθεται παρ. 8 ως εξής:

«8. Φιλοδωρήματα έως του ποσού των τριακοσίων (300) ευρώ μηνιαίως, που καταβάλλονται προαιρετικά σε φυσικά πρόσωπα που συνδέονται με συμβάσεις ανεξάρτητων υπηρεσιών ή έργου για τη διανομή ή μεταφορά προϊόντων και αντικειμένων με ψηφιακές πλατφόρμες του άρθρου 68 του ν. 4808/2021 (Α' 101), για συναλλαγές που πραγματοποιούνται μέσω αυτών, απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος.»

3. Στο άρθρο 72 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, περί μεταβατικών διατάξεων και έναρξης ισχύος, προστίθεται παρ. 90, ως εξής:

«90. Σε περίπτωση μείωσης των μηνιαίων τακτικών αποδοχών του εργαζόμενου με ταυτόχρονη αύξηση των ποσών από φιλοδωρήματα, η οποία επέρχεται από την 1η Νοεμβρίου 2024 και εφεξής, επιβάλλεται στην επιχείρηση πρόστιμο που ανέρχεται σε ποσοστό είκοσι δύο τοις εκατό (22%) επί του ποσού απομείωσης των τακτικών αποδοχών, υπολογιζόμενο για διάστημα δώδεκα (12) μηνών από τη μείωση των τακτικών αποδοχών και όχι πέραν του μηνός κατά τον οποίο οι τακτικές αποδοχές επανέρχονται στο αρχικό προ της μείωσης ύψος. Με κοινή απόφαση των Υπουργών Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και Εργασίας και Κοινωνικής Ασφάλισης καθορίζονται τα αρμόδια όργανα και η διαδικασία για την επιβολή του προστίμου, καθώς και κάθε άλλο θέμα σχετικό με την εφαρμογή της παρούσας.».

 

Άρθρο 11

Απαλλαγή φιλοδωρήματος από ασφαλιστικές εισφορές

1. Φιλοδωρήματα, κατά την έννοια της περ. ιβ) της παρ. 2 του άρθρου 14 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α' 167), ανεξαρτήτως ύψους, απαλλάσσονται από ασφαλιστικές εισφορές.

2. Η απαλλαγή της παρ. 1 δεν καταλαμβάνει φιλοδωρήματα που καταβάλλονται στους εργαζόμενους ως συγκεκριμένο ποσοστό του μισθού ή ημερομισθίου, ή σταθερό ποσό με βάση όρο ατομικής συμφωνίας, σύμβασης εργασίας ή συλλογικής σύμβασης ή διαιτητικής απόφασης και εισπράττονται τακτικά, επαυξάνοντας τις αποδοχές τους.

 

Διαβάστε επίσης

• Αυξήσεις στο τέλος ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση για ξενοδοχεία και βραχυχρόνιες μισθώσεις
• Τέλος κρουαζιέρας στους επιβάτες κρουαζιερόπλοιων που αποβιβάζονται στα λιμάνια της χώρας
• Αναμόρφωση του μισθολογικού πλαισίου για τους μαθητές των Σχολών των Ενόπλων Δυνάμεων (Ν.5162/2024)
• Διπλασιάζεται η έκπτωση ΕΝΦΙΑ στο 20% για κατοικίες που ασφαλίζονται για φυσικές καταστροφές (ν.5162/2024)
• Φοροαπαλλαγή για το εισόδημα φυσικών προσώπων από την εκμίσθωση ακινήτων που δηλώνονταν ως κενά ή είχαν διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση (airbnb)
• Κατάργηση τέλους επιτηδεύματος για φυσικά πρόσωπα απο το 2025 (ν.5162/2024)
• Μείωση ασφαλιστικών εισφορών υγειονομικής περίθαλψης εργοδότη – εργαζόμενου (ν.5162/2024)
• Αλλαγές στην παρακράτηση της Εισφοράς Αλληλεγγύης Συνταξιούχων από ορισμένες κατηγορίες συντάξεων (ν.5162/2024)
• Αυξάνεται η νυχτερινή αποζημίωση προσωπικού Σωμάτων Ασφαλείας και Ενόπλων Δυνάμεων (Ν.5162/2024)
• Υποχρεωτική Ασφάλιση οχημάτων έναντι φυσικών καταστροφών (Ν.5162/2024)
• Δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ ο νέος Νόμος 5162/2024 με τα μέτρα ενίσχυσης του εισοδήματος των πολιτών και τον εκσυγχρονισμό της φορολογικής νομοθεσίας
• Νόμος 5162/2024 - ΦΕΚ 198/Α/5-12-2024 (Κωδικοποιημένος)
• Φορολογικό νομοσχέδιο: Πρόσθετες ρυθμίσεις από το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών
• Κατατέθηκε στη Βουλή το νέο φορολογικό νομοσχέδιο
• Τέθηκε σε δημόσια διαβούλευση το Φορολογικό νομοσχέδιο