Κοινή Υπουργική Απόφαση Α.1011/2026 - ΦΕΚ 304/Β/28-1-2026

Καθορισμός διαδικασίας για τη χορήγηση της απαλλαγής του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ σε υποκείμενους, εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας, ορισμός αρμόδιας αρχής καθώς και κάθε αναγκαίας λεπτομέρειας για την εφαρμογή

του ειδικού αυτού καθεστώτος.

Κοινή Υπουργική Απόφαση Αριθμ. Α.1011/2026

ΦΕΚ 304/Β/28-1-2026

Καθορισμός διαδικασίας για τη χορήγηση της απαλλαγής του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ σε υποκείμενους, εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας, ορισμός αρμόδιας αρχής καθώς και κάθε αναγκαίας λεπτομέρειας για την εφαρμογή του ειδικού αυτού καθεστώτος.

Ο ΥΦΥΠΟΥΡΓΟΣ ΕΘΝΙΚΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ

ΚΑΙ Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ

Έχοντας υπόψη:

1. Τις διατάξεις:

α) Του άρθρου 44ζ του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ν. 5144/2024, Α'162), εφεξής «Κώδικας ΦΠΑ»,

β) των άρθρων 44, 44α, 44β, 44γ, 44δ, 44ε και 44στ του Κώδικα ΦΠΑ με τις οποίες ενσωματώθηκαν οι διατάξεις της Οδηγίας (ΕΕ) 2020/285 του Συμβουλίου, της 18ης Φεβρουαρίου 2020 (L 62) για την τροποποίηση της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας όσον αφορά το ειδικό καθεστώς για τις μικρές επιχειρήσεις και του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 όσον αφορά τη διοικητική συνεργασία και την ανταλλαγή πληροφοριών με σκοπό την παρακολούθηση της ορθής εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος για τις μικρές επιχειρήσεις,

γ) των άρθρων 40 και 41 του Κώδικα ΦΠΑ,

δ) των άρθρων 226 έως 233 και της παρ. 11 του άρθρου 275 του ν. 5222/2025 (Α' 134) με τις οποίες ενσωματώθηκαν οι διατάξεις του άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2020/285 του Συμβουλίου, της 18ης Φεβρουαρίου 2020 (L 62),

ε) της ΕΝΟΤΗΤΑΣ Ι «Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας» του ν. 5104/2024 «Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας και άλλες διατάξεις» (Α'58),

2. Την υπό στοιχεία Α.1010/2026 κοινή απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή ΑΑΔΕ με θέμα «Καθορισμός διαδικασίας για τη χορήγηση της απαλλαγής του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ σε υποκείμενους, εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας, της παύσης και της εξαίρεσης από αυτό, ορισμός αρμόδιας αρχής, καθώς και κάθε αναγκαίας λεπτομέρειας για την εφαρμογή του ειδικού αυτού καθεστώτος».

3. Το π.δ. 18/1989 «Κωδικοποίηση διατάξεων νόμων για το Συμβούλιο της Επικρατείας» (Α'8).

4. Το π.δ. 142/2017 «Οργανισμός Υπουργείου Οικονομικών» (Α' 181).

5. Την παρ. 1 του άρθρου 1 του π.δ. 84/2019 «Σύσταση και κατάργηση Γενικών Γραμματειών και Ειδικών Γραμματειών/Ενιαίων Διοικητικών Τομέων Υπουργείων» (Α' 123).

6. Το άρθρο 13 του ν. 4622/2019 «Επιτελικό Κράτος: οργάνωση, λειτουργία και διαφάνεια της Κυβέρνησης, των κυβερνητικών οργάνων και της κεντρικής δημόσιας διοίκησης» (Α' 133).

7. Το π.δ. 77/2023 «Σύσταση Υπουργείου και μετονομασία Υπουργείων - Σύσταση, κατάργηση και μετονομασία Γενικών και Ειδικών Γραμματειών - Μεταφορά αρμοδιοτήτων, υπηρεσιακών μονάδων, θέσεων προσωπικού και εποπτευόμενων φορέων» (Α' 130), σε συνδυασμό με το π.δ. 82/2023 «Μετονομασία Υπουργείου - Σύσταση και μετονομασία Γενικών Γραμματειών - Μεταφορά αρμοδιοτήτων, υπηρεσιακών μονάδων και θέσεων προσωπικού - Τροποποίηση και συμπλήρωση του π.δ. 77/2023 (Α'130) - Μεταβατικές διατάξεις» (Α'139).

8. Την υπό στοιχεία Α. 1181/2025 απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων «Καθορισμός της διαδικασίας και των δικαιολογητικών Απόδοσης Αριθμού Φορολογικού Μητρώου, Μεταβολής στοιχείων, Εγγραφής/Έναρξης και Μεταβολής επιχειρηματικής δραστηριότητας, Απενεργοποίησης και Αδρανοποίησης του Αριθμού Φορολογικού Μητρώου και Εκκαθάρισης του μητρώου καθώς και καθορισμός του αρμοδίου οργάνου για την οίκοθεν απόδοση Αριθμού Φορολογικού Μητρώου» (Β'6814).

9. Την υπό στοιχεία Α.1123/2025 απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων «Δήλωση καταχώρισης/μεταβολής/διακοπής Κωδικού Αριθμού Δραστηριότητας (Κ.Α.Δ.) και καθεστώτος Φ.Π.Α. φυσικών προσώπων, νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων μέσω ειδικής εφαρμογής στην ψηφιακή πύλη myAADE» (Β'4633).

10. Το π.δ. 27/2025 «Διορισμός Υπουργών, Αναπληρωτή Υπουργού, Υφυπουργών και Αντιπροέδρου της Κυβέρνησης» (Α'44).

11. Την υπ' αρ. 47542/19-03-2025 κοινή απόφαση του Πρωθυπουργού και του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών «Ανάθεση αρμοδιοτήτων στον Υφυπουργό Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Γεώργιο Κώτσηρα» (Β' 1327).

12. Την υπ' αρ. 1 της 20.1.2016 Πράξη του Υπουργικού Συμβουλίου «Επιλογή και διορισμός Γενικού Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών» (Υ.Ο.Δ.Δ. 18), σε συνδυασμό με τις διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παρ. 10 του άρθρου 41 του ν. 4389/2016, την υπ' αρ. 39/3/ 30-11-2017 (Υ.Ο.Δ.Δ. 689) απόφαση του Συμβουλίου Διοίκησης της ΑΑΔΕ, καθώς και τις υπό στοιχεία 5294 ΕΞ 2020/17-1-2020 (Υ.Ο.Δ.Δ. 27) και 7608 ΕΞ2025/17-1-2025 (Υ.Ο.Δ.Δ. 11) αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών και του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, αντίστοιχα, με θέμα «Ανανέωση της θητείας του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ)».

13. Το Κεφάλαιο Α'«Σύσταση Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων» του Μέρους Πρώτου του ν. 4389/2016 «Επείγουσες διατάξεις για την εφαρμογή της συμφωνίας δημοσιονομικών στόχων και διαρθρωτικών μεταρρυθμίσεων και άλλες διατάξεις» (Α'94) και ειδικότερα το άρθρο 41 αυτού.

14. Την υπό στοιχεία Δ.ΟΡΓ.Α 1125859 ΕΞ 23-10-2020 απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων «Οργανισμός της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.)» (Β'4738).

15. Την υπό στοιχεία Δ.ΟΡΓ.Α 1065199 ΕΞ 2022/20-7-2022 απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων και εξουσιοδότηση υπογραφής "Με Εντολή Διοικητή" σε όργανα της Φορολογικής Διοίκησης» (Β' 3886).

16. Την ανάγκη καθορισμού διαδικασίας για τη χορήγηση της απαλλαγής του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ σε υποκείμενους, εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας, ορισμού αρμόδιας αρχής, καθώς και κάθε άλλης αναγκαίας λεπτομέρειας για την εφαρμογή του ειδικού αυτού καθεστώτος.

17. Το γεγονός ότι, από τις διατάξεις της παρούσας απόφασης, δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του κρατικού προϋπολογισμού και του Προϋπολογισμού της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).

18. Το γεγονός ότι με τις διατάξεις της παρούσας θεσπίζεται νέα διοικητική διαδικασία για την οποία υπάρχει υποχρέωση καταχώρισης στο ΕΜΔΔ-ΜΙΤΟΣ, με επίσημο τίτλο: «Ένταξη στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ», αποφασίζουμε:

Άρθρο 1

Αντικείμενο και Πεδίο Εφαρμογής

Με την παρούσα καθορίζονται η διαδικασία και οι λεπτομέρειες για την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος που προβλέπουν οι διατάξεις του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ σε υποκείμενους, εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας, που επιθυμούν να κάνουν χρήση της απαλλαγής των μικρών επιχειρήσεων στο εσωτερικό της χώρας.

Άρθρο 2

Αρμόδια αρχή

Αρμόδια αρχή για την διαχείριση των αιτημάτων των εγκατεστημένων στο εσωτερικό της χώρας υποκειμένων που επιθυμούν να ενταχθούν στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ, με την επιφύλαξη του άρθρου 5, είναι τα Τμήματα Β1' και Β2' - ΦΠΑ της Υποδιεύθυνσης Β' - Έμμεσης Φορολογίας του Κέντρου Φορολογικών Διαδικασιών και Εξυπηρέτησης (ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε.) ή το Τμήμα Συμμόρφωσης και Σχέσεων με τους Φορολογούμενους της ΔΟΥ ή η ΔΟΥ, εφόσον πρόκειται για ΔΟΥ Β' τάξης, στη χωρική αρμοδιότητα του οποί- ου/της οποίας βρίσκεται η διεύθυνση της έδρας της επιχείρησης του υποκειμένου φυσικού προσώπου ή της έδρας του υποκείμενου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας, κατά περίπτωση.

Άρθρο 3

Δικαιούχοι απαλλαγής

Το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ μπορούν να εφαρμόσουν οι εγκατεστημένοι στο εσωτερικό της χώρας υποκείμενοι που επιθυμούν να κάνουν χρήση της απαλλαγής των μικρών επιχειρήσεων στο εσωτερικό της χώρας, υπό την προϋπόθεση ότι ο ετήσιος κύκλος εργασιών τους στο εσωτερικό της χώρας δεν υπερέβη τόσο κατά το τρέχον όσο και κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ.

Άρθρο 4

Διαδικασία εγγραφής στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ από υποκείμενους εκτός αυτών που εφαρμόζουν και το καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ

1. Για την ένταξή τους στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ, οι εγκατεστημένοι στο εσωτερικό της χώρας υποκείμενοι θα πρέπει να υποβάλουν στην αρμόδια αρχή, μέσω της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων της ΑΑΔΕ «Τα Αιτήματά μου», αίτηση, ως το συνημμένο στην παρούσα Υπόδειγμα Ι, το οποίο αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της παρούσας, με την οποία θα αιτούνται την ένταξή τους στο «Ειδικό εγχώριο καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων», μαζί με σχετική «Δήλωση μεταβολής εργασιών επιχείρησης» (δήλωση Δ211) βάσει του άρθρου 11 του ν. 5104/2024, χωρίς να συμπληρώνεται το πεδίο «Ημερομηνία» στη Δήλωση, από την οποία εκκινεί η μετάταξη του υποκειμένου.

2. Η αρμόδια αρχή, αφού επιβεβαιώσει, ότι ο υποκείμενος δεν έχει ενταχθεί στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ ούτε εκκρεμεί η εκ μέρους της ΑΑΔΕ εξέταση αιτήματος του υποκειμένου να ενταχθεί στο καθεστώς αυτό, καθώς και ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις για την ένταξη του υποκειμένου στο καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ, βάσει όλων των διαθέσιμων πληροφοριών, εντός δεκαπέντε (15) εργάσιμων ημερών από την παραλαβή της αίτησης, εγκρίνει την ένταξη του υποκειμένου στο ειδικό καθεστώς και συμπληρώνει την ημερομηνία μεταβολής στην αίτηση της παρ. 1 του υποκειμένου, η οποία ταυτίζεται με την ημερομηνία έγκρισης της αίτησης, που αναγράφεται στο πεδίο «Ημερομηνία έγκρισης της αίτησης». Επιπλέον, συμπληρώνει αντίστοιχα ως ημερομηνία μεταβολής στο πεδίο «Ημερομηνία» της «Δήλωσης μεταβολής εργασιών επιχείρησης» την ημερομηνία έγκρισης της αίτησης. Ταυτόχρονα, ενημερώνει, μέσω της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων της ΑΑΔΕ «Τα Αιτήματά μου», τον υποκείμενο σχετικά με την έγκριση του αιτήματός του και την δυνατότητα εφαρμογής της απαλλαγής από τον ΦΠΑ με βάση το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ για τις πράξεις που διενεργεί στο εσωτερικό της χώρας από την ημερομηνία έγκρισης της αίτησης.

3. Εν συνεχεία, διαβιβάζει αμελλητί τη «Δήλωση μεταβολής εργασιών επιχείρησης» της παρ. 1 με συμπληρωμένο το πεδίο «Ημερομηνία» αυτής και συνημμένη σε αυτή την αίτηση του υποκειμένου με σημειωμένη την ένδειξη «Εγκρίνεται η μετάταξη του υποκειμένου στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ

με ημερομηνία μεταβολής » στο Τμήμα Διοικητικής και Μηχανογραφικής Υποστήριξης

της αρμόδιας ΔΟΥ ή στα Αυτοτελή Τμήματα Μητρώου Φυσικών ή Νομικών Προσώπων του ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε., κατά περίπτωση, προκειμένου για την καταχώρηση της μετάταξης του υποκειμένου στο καθεστώς του άρθρου 44α «Ειδικό εγχώριο καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων». Ειδικά για τις περιπτώσεις όπου αρμόδια αρχή ορίζεται ΔΟΥ Β' τάξης, η επεξεργασία της αίτησης και η ολοκλήρωση της ως άνω διαδικασίας μετάταξης διενεργείται από την ίδια.

4. Σε περίπτωση που δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις για την έγκριση της ένταξης του υποκειμένου στο καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ, βάσει των πληροφοριών που έχει στη διάθεσή της η αρμόδια αρχή, αυτή απορρίπτει το αίτημα εκδίδοντας αιτιολογημένη απόφαση σύμφωνα με το συνημμένο στην παρούσα Υπόδειγμα ΙΙ το οποίο αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της παρούσας, την οποία κοινοποιεί στον υποκείμενο μέσω της εφαρμογής «e-Κοινοποίηση» της ΑΑΔΕ. Κατά της απορριπτικής απόφασης, ο υποκείμενος μπορεί να ασκήσει αίτηση ακύρωσης στο Συμβούλιο της Επικρατείας (ΣτΕ) σύμφωνα με το π.δ. 18/1989.

5. Τα ανωτέρω δεν εφαρμόζονται σε περίπτωση έναρξης εργασιών κατά την οποία ο φορολογούμενος, φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, μπορεί να ενταχθεί εξαρχής στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ επιλέγοντας στη Δήλωση Έναρξης Εργασιών (δήλωση Δ211) βάσει του άρθρου 11 του ν. 5104/2024 ως καθεστώς ΦΠΑ το «Ειδικό εγχώριο καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων».

Άρθρο 5

Διαδικασία εγγραφής στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ από υποκείμενους που εφαρμόζουν παράλληλα και το καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ

Ειδικά οι εγκατεστημένοι στο εσωτερικό της χώρας υποκείμενοι που επιθυμούν να ενταχθούν στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ και ταυτόχρονα προτίθενται να εφαρμόσουν και το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ, ή εφαρμόζουν ήδη το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ, αντί της αίτησης της παρ. 1 του άρθρου 4, υποβάλλουν στην ΑΑΔΕ προηγούμενη κοινοποίηση ή επικαιροποίηση της προηγούμενης κοινοποίησης, κατά περίπτωση, μέσω της εφαρμογής «Ευρωπαϊκό Σύστημα Ειδικού Καθεστώτος ΦΠΑ για Μικρές Επιχειρήσεις» στην ψηφιακή πύλη myAADE προσθέτοντας την Ελλάδα στα κράτη μέλη απαλλαγής σύμφωνα με τα αναφερόμενα στην υπό στοιχεία Α. 1010/2026 κοινή απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ.

Άρθρο 6

Προθεσμία

1. Η προθεσμία της παρ. 2 του άρθρου 4 δύναται να παρατείνεται σε ειδικές περιπτώσεις στις οποίες για την πρόληψη της φοροδιαφυγής ή της φοροαποφυγής οι αρμόδιες υπηρεσίες της ΑΑΔΕ ενδέχεται να χρειάζονται μεγαλύτερο χρονικό διάστημα για τη διενέργεια των απαραίτητων ελέγχων.

2. Αιτήματα εγγραφής υποκειμένων στο φορολογικό μητρώο και απόδοσης Αριθμού Φορολογικού Μητρώου Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΑΦΜ/ΦΠΑ) σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 41 του Κώδικα ΦΠΑ με ένταξη στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ «Ειδικό εγχώριο καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων» θα πρέπει να διεκπεραιώνονται εντός δεκαπέντε (15) εργάσιμων ημερών από την ΑΑΔΕ, με την επιφύλαξη της παρ. 1.

Άρθρο 7

Δήλωση αποθεμάτων μετάταξης

Εντός δύο (2) μηνών από την ημερομηνία μεταβολής, από την οποία εκκινεί και η μετάταξη του υποκειμένου, υποβάλλεται από τον υποκείμενο η δήλωση αποθεμάτων μετάταξης της παρ. 7 του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ.

Άρθρο 8

Μετάταξη στο κανονικό καθεστώς

1. Οι υποκείμενοι που απαλλάσσονται μπορούν να μεταταχθούν προαιρετικά στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ οποτεδήποτε κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους υποβάλλοντας σχετικά Δήλωση μεταβολής εργασιών επιχείρησης μέσω της ειδικής εφαρμογής στην ψηφιακή πύλη myAADE (myaade.gov.gr).

2. Η δήλωση μεταβολών υποβάλλεται εντός τριάντα (30) ημερών από την διενέργεια της πρώτης πράξης για την οποία εφαρμόστηκε το κανονικό καθεστώς ΦΠΑ.

3. Ειδικά οι υποκείμενοι που εφαρμόζουν ταυτόχρονα το καθεστώς του άρθρου 44α και του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ, δύνανται να μεταταχθούν προαιρετικά στο κανονικό καθεστώς υποβάλλοντας επικαιροποίηση της προηγούμενης κοινοποίησης για την απαλοιφή της Ελλάδας από τα κράτη μέλη απαλλαγής σύμφωνα με τα αναφερόμενα στην υπό στοιχεία Α. 1010/2026 κοινή απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ.

Άρθρο 9

Οίκοθεν αναδρομική μετάταξη του υποκειμένου στο κανονικό καθεστώς

1. Η ΑΑΔΕ διατηρεί το δικαίωμα οίκοθεν υποχρεωτικής μετάταξης του υποκειμένου στο κανονικό καθεστώς, με αναδρομική ισχύ από όταν διαπιστώνεται η μη πλήρωση των προϋποθέσεων εφαρμογής του καθεστώτος, εφόσον διαπιστώνεται με οποιονδήποτε τρόπο, ότι δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ από τον υποκείμενο.

2. Η ΑΑΔΕ προβαίνει επίσης σε οίκοθεν μετάταξη του υποκειμένου στο κανονικό καθεστώς όταν διαπιστώσει ότι ο κύκλος εργασιών του υποκειμένου στο εσωτερικό της χώρας έχει υπερβεί σε κάποιο φορολογικό έτος τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ βάσει της προηγούμενης κοινοποίησης/επικαιροποίησης προηγούμενης κοινοποίησης και των τριμηνιαίων αναφορών που οφείλει να υποβάλει σύμφωνα με τα άρθρα 8 και 9 της υπό στοιχεία Α. 1010/2026 κοινής απόφασης του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ. Στην περίπτωση αυτή, ως ημερομηνία μετάταξης λογίζεται η πρώτη ημέρα του επόμενου ημερολογιακού τριμήνου από αυτό για το οποίο υπεβλήθη η τριμηνιαία αναφορά βάσει της οποίας διαπιστώθηκε η υπέρβαση.

Ειδικά σε περίπτωση επικαιροποίησης της προηγούμενης κοινοποίησης στην οποία η Ελλάδα περιλαμβάνεται στα κράτη μέλη απαλλαγής, βάσει της οποίας επικαιροποίησης ο κύκλος εργασιών στο εσωτερικό της χώρας υπερβαίνει το ποσό των δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ, η ΑΑΔΕ προβαίνει σε οίκοθεν μετάταξη του υποκειμένου στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ αναδρομικά από όταν διαπιστώνεται η μη πλήρωση των προϋποθέσεων εφαρμογής του καθεστώτος.

Άρθρο 10

Τελικές διατάξεις

1. Το καθεστώς ΦΠΑ «Απαλλασσόμενων Μικρών Επιχειρήσεων» που αφορά την εφαρμογή της απαλλαγής από τον ΦΠΑ στο εσωτερικό της χώρας από εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας υποκείμενους μετονομάζεται εφεξής σε «Ειδικό εγχώριο καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων».

2. Οι υποκείμενοι στον φόρο που εφαρμόζουν ήδη την απαλλαγή του ειδικού καθεστώτος στο εσωτερικό της χώρας και επιθυμούν να εφαρμόσουν ταυτόχρονα το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ, στην προηγούμενη κοινοποίηση ή την επικαιροποίηση της προηγούμενης κοινοποίησης που υποβάλλουν μέσω της εφαρμογής «Ευρωπαϊκό Σύστημα Ειδικού Καθεστώτος ΦΠΑ για Μικρές Επιχειρήσεις» σύμφωνα με τα αναφερόμενα στην υπό στοιχεία Α. 1010/2026 κοινή απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ δεν δηλώνουν και την Ελλάδα ως κράτος μέλος απαλλαγής.

3. Οι υποκείμενοι που επιθυμούν να ενταχθούν για πρώτη φορά παράλληλα στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α και στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ, κατ' εξαίρεση για τους δύο πρώτους μήνες από την δημοσίευση της παρούσας δεν θα εφαρμόζουν τα οριζόμενα στο άρθρο 5 αλλά, για την εφαρμογή της απαλλαγής του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ στο εσωτερικό της χώρας θα υποβάλλουν την αίτηση του Υποδείγματος Ι με την διαδικασία έγκρισης ή απόρριψης του αιτήματος να τηρείται αντίστοιχα από την αρμόδια αρχή του άρθρου 2. Κατά το ανωτέρω διάστημα των δύο μηνών, το αίτημα του υποκειμένου να ενταχθεί στο «Ειδικό εγχώριο καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων» του άρθρου 44α θα εγκρίνεται, με την επιφύλαξη των λοιπών προϋποθέσεων, ανεξάρτητα από την τυχόν υποβολή ή μη εκ μέρους του υποκειμένου προηγούμενης κοινοποίησης για την εφαρμογή του διασυνοριακού καθεστώτος μικρών επιχειρήσεων του άρθρου 44γ.

Άρθρο 11

Έναρξη ισχύος

Η απόφαση αυτή ισχύει από τη δημοσίευσή της στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ Ι

ΑΙΤΗΣΗ

ΜΕΤΑΤΑΞΗΣ ΥΠΟΚΕΙΜΕΝΟΥ ΣΤΟ ΕΙΔΙΚΟ ΚΑΘΕΣΤΩΣ ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ 44Α ΤΟΥ ΚΩΔΙΚΑ ΦΠΑ

Α.1011/2026

ΑΙΤΗΣΗ

ΟΝΟΜΑΤΕΠΩΝΥΜΟ/ΕΠΩΝΥΜΙΑ:

ΑΦΜ:

ΘΕΜΑ: Αίτηση ένταξης στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ

Ημερομηνία έγκρισης της αίτησης1:

Προς τα Τμήματα Β1' και Β2' - ΦΠΑ της Υποδιεύθυνσης Β' - Έμμεσης Φορολογίας του Κέντρου Φορολογικών Διαδικασιών και Εξυπηρέτησης (ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε.) / Τμήμα Συμμόρφωσης και Σχέσεων με τους φορολογούμενους της ΔΟΥ. /τη ΔΟΥ

Παρακαλώ όπως εγκρίνετε την μετάταξή μου στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ (ν. 5144/2024), δεδομένου ότι ο κύκλος εργασιών στο εσωτερικό της χώρας του τρέχοντος και του προηγούμενου ημερολογιακού έτους, ξεχωριστά εξεταζόμενοι, δεν υπερέβη το ποσό των 10.000 ευρώ όπως αναλυτικά παρατίθεται κατωτέρω:

20....1

1.1.20..2 - 3

Κύκλος εργασιών στο εσωτερικό της χώρας σε €

Δηλώνω υπεύθυνα, γνωρίζοντας τις κυρώσεις, που προβλέπονται από τις διατάξεις της παρ. 6 του άρθρου 22 του Ν. 1599/1986, ότι, τα ως άνω ποσά είναι αληθή και κατά τον χρόνο υποβολής της παρούσας.

1 Συμπληρώνεται το προηγούμενο έτος

2 Συμπληρώνονται το τρέχον έτος

3 Συμπληρώνεται η ημερομηνία πριν από την υποβολή της αίτησης.

Ημερομηνία . Ο/Η αιτών/ ούσα ..

Συμπληρώνεται από τον προϊστάμενο της αρμόδιας αρχής

- Εγκρίνεται η μετάταξη του υποκειμένου στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ με ημερομηνία μεταβολής 1

1 Η ημερομηνία μεταβολής είναι αυτή της έγκρισης της αίτησης

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ ΙΙ

Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων

ΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΩΝ

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ

Αριθμός Απόφασης:

Αθήνα, (ημερομηνία)

Ταχ. Δ/νση :

Ταχ. Κώδικας:

Πληροφορίες :

Τηλέφωνο

URL

Α Π Ο Φ Α Σ Η Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΟΥ

Έχοντας υπόψη:

1. Τις διατάξεις των άρθρων 44, 44α έως και 44ζ του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 5144/2024, Α' 162)

2. Τις διατάξεις του άρθρων 4, 5, 7, 10 και 11 του ν. 5104/2024 «Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας και άλλες διατάξεις» (Α' 68)

3. Το άρθρο 30 του Κώδικα Διοικητικής Διαδικασίας (ν. 2690/1999, Α 45)

4. Το ΠΔ 18/1989 (Λ' 8)

5. Την υπό στοιχεία Α. κοινή απόφαση Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και Διοικητή ΑΑΔΕ.

6. Την με αριθ. πρωτ αίτηση μετάταξης στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α

του Κωδικα ΦΠΑ που υπεβλήθη μέσω της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων της ΑΑΔΕ «Τα Αιτήματά μου».

Α Π Ο Φ Α Σ Ι Ζ Ο Υ Μ Ε

1. Ο υποκείμενος ( 1) με ΑΦΜ 2 δεν πληροί

τις προϋποθέσεις για την υπαγωγή του στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ επειδή3:

1 Συμπληρώνονται το ονοματεπώνυμο/επωνυμία του υποκειμένου

2 Συμπληρώνεται το ΑΦΜ του υποκειμένου

3 Διαγραμμίζεται ανάλογα

- Ο κύκλος εργασιών στο εσωτερικό της χώρας βάσει της υπ’ αριθμ. 6 αίτησης του υποκειμένου για το ημερολογιακό έτος 20..4 υπερβαίνει το όριο των 10.000 ευρώ.

- Ο κύκλος εργασιών στο εσωτερικό της χώρας βάσει της υπ’ αριθμ. 6 αίτησης του υποκειμένου από 1.1.20ΧΧ5 έως και ΧΧ.ΧΧ.20ΧΧ6υπερβαίνει το όριο των 10.000 ευρώ.

- Από στοιχεία που έχει στη διάθεσή της η ΑΑΔΕ, ο κύκλος εργασιών στο εσωτερικό της χώρας κατά το τρέχον/προηγουμένο7 έτος φαίνεται ότι υπερβαίνει το όριο των 10.000 ευρώ.

- Ο υποκείμενος έχει ήδη ενταχθεί στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γτου Κώδικα ΦΠΑ ή εκκρεμεί η εκ μέρους της ΑΑΔΕ εξέταση αιτήματος του υποκειμένου να ενταχθεί στο

καθεστώς αυτό και συγκεκριμένα της με αριθμ προηγούμενης κοινοποίησης ή

επικαιροποίηση της προηγούμενης κοινοποίησης, κατά περίπτωση, μέσω της εφαρμογής «Ευρωπαϊκό Σύστημα Ειδικού Καθεστώτος ΦΠΑ για Μικρές Επιχειρήσεις».

- (συμπληρώνεται για οποιαδήποτε άλλη αιτία δεν συμπεριλαμβάνεται ανωτέρω με ελεύθερη ανάπτυξη)

2. Η ένταξη στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ είναι δυνατόν να εξεταστεί εκ νέου από τη Φορολογική Διοίκηση για πράξεις που θα πραγματοποιηθούν μετά την 1η Ιανουαρίου 20ΧΧ8, εφόσον πληρούνται οι σχετικές προϋποθέσεις.

Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΟΥ

(τίθεται υπογραφή)

Σημείωση: Κατά της απόφασης αυτής επιτρέπεται η άσκηση αίτησης ακυρώσεως κατά Π.Δ. 18/1989 στο Συμβούλιο της Επικρατείας (ΣτΕ) εντός 60 ημερών από την επομένη της κοινοποίησής της.

4Συμπληρώνεται για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος

5Συμπληρώνεται το τρέχον ημερολογιακό έτος

6Συμπληρώνεται η προηγούμενη ημέρα από την ημερομηνία υποβολής της προηγούμενης κοινοποίησης

7Επιλέγεται ανάλογα

8Συμπληρώνεται αναλόγως

Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

Αθήνα, 20 Ιανουαρίου 2026