Στο ΦΕΚ ο νέος Τύπος και περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2025

Δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ η νέα Απόφαση της ΑΑΔΕ με την οποία καθορίζεται ο Τύπος και περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2025, των λοιπών εντύπων και των δικαιολογητικών εγγράφων που συνυποβάλλονται με αυτή.

Για το φορολογικό έτος 2025 ο τύπος και το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων (Ε1) (παράρτημα Α), καθώς και των συνυποβαλλόμενων εντύπων:

α) της αναλυτικής κατάστασης για τα μισθώματα ακίνητης περιουσίας (Φ-01.002)-(Ε2) (παράρτημα Β),

β) της κατάστασης οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα (Ε3) (παράρτημα Γ) καθώς και της κατάστασης φορολογικής αναμόρφωσης (παράρτημα Ε) που τη συνοδεύει και

γ) της δήλωσης κατοχής μηχανημάτων έργων (Ε16) (παράρτημα Δ),

θα τα δείτε στα υποδείγματα που επισυνάπτονται στην Απόφαση της ΑΑΔΕ στα σχετικά παραρτήματά της.

Εκπτώσεις και απαλλαγές από τα τεκμήρια για ελεύθερους επαγγελματίες και νέους έως 25 ετών εξασφαλίζουν ειδικοί κωδικοί που έχουν ενταχθεί στο νέο έντυπο Ε1 που έδωσε στη δημοσιότητα η ΑΑΔΕ.

Η υποβολή των δηλώσεων ξεκινά από τη Δευτέρα 16 Μαρτίου στη σχετική ηλεκτρονική πύλη που θα παραμένει ανοιχτή έως τις 15 Ιουλίου.

Ειδικότερα, σύμφωνα με την ΑΑΔΕ, κατά τη συμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων θα πρέπει να προσεχθούν:

1. Οι κωδικοί 045-046, που συμπληρώνονται από τον φορολογούμενο για την εξαίρεσή του από τον προσδιορισμό του ελάχιστου καθαρού ποσού εισοδήματος ή την αναλογική μείωση του τεκμαρτού εισοδήματος στην περίπτωση άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας για περιορισμένο χρονικό διάστημα βάσει νομοθετικής ή κανονιστικής ρύθμισης. Χρήση του συγκεκριμένου κωδικού μπορούν να κάνουν γυναίκες επαγγελματίες που απέκτησαν παιδί το 2025 καθώς απαλλάσσονται πλήρως από το τεκμαρτό εισόδημα και ο υπολογισμός του φόρου θα γίνει με βάση τα εισοδήματα που θα δηλώσουν. Επίσης από τον υπολογισμό του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος μπορούν να εξαιρεθούν πλήρως οι ασφαλιστικοί διαμεσολαβητές, οι ιδιοκτήτες καφενείων που λειτουργούν σε πολύ μικρούς οικισμούς έως 500 κατοίκους, οι πλανόδιοι λαχειοπώλες αγρότες ανεξαρτήτως μεγέθους δραστηριότητας, άτομα με αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του 80%, καθώς νέοι επαγγελματίες για τα τρία πρώτα έτη από την έναρξη δραστηριότητας.

2. Οι κωδικοί 047-048 μέσα από τους οποίους άρχεται η δυνατότητα μείωσης κατά 50% του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος για επαγγελματίες με ποσοστό αναπηρίας 67%-79%. Επίσης, η χρήση των κωδικών αυτών μπορούν να κάνουν όσοι κατοικούν σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων, οι μονογονεϊκές οικογένειες με ανήλικα τέκνα υπό την προϋπόθεση ότι αποδεικνύεται η αποκλειστική επιμέλεια, οι γονείς εξαρτώμενων τέκνων με αναπηρία τουλάχιστον 67% οι πολύτεκνες οικογένειες, οι εκμεταλλευτές ταξί με ποσοστό ιδιοκτησίας στο όχημα έως 25% και οι εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων. Επίσης, επαγγελματίες που διαμένουν και δραστηριοποιούνται σε οικισμούς έως 1.500 κατοίκους εκτός της Αττικής το ύψος του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος μειώνεται κατά 50%. Ειδικά για την Περιφέρεια Δυτικής Μακεδονίας, την Περιφερειακή Ενότητα Έβρου και τους Δήμους της Περιφέρειας Κεντρικής Μακεδονίας, της Περιφέρειας Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης και της Περιφέρειας Ηπείρου το μέτρο ισχύει για οικισμούς έως 1.700 κατοίκους.

3. Ο  κωδικός 079 επιλέγεται όταν ο φορολογούμενος είναι ενήλικο εξαρτώμενο άγαμο τέκνο έως 25 ετών και είτε φοιτά σε σχολή/σχολείο/ΙΕΚ στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό, είτε είναι εγγεγραμμένο άνεργο στη ΔΥΠΑ, είτε υπηρετεί στρατιωτική θητεία. Με την επιλογή του κωδικού δεν εφαρμόζεται ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη για τα εξαρτώμενα τέκνα, δηλαδή δεν υπολογίζεται πλέον ξεχωριστό τεκμήριο διαβίωσης λόγω ύπαρξης παιδιών.

Μισθώσεις ακινήτων και ανείσπρακτα μισθώματα

Η σημαντικότερη μεταβολή αφορά τους κωδικούς 64 και 65, οι οποίοι συνδέονται άμεσα με την πλήρη απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος για συγκεκριμένες κατηγορίες μισθώσεων:

Κωδικός 64: Αφορά ακαθάριστα εισοδήματα από εκμίσθωση κατοικίας η οποία παρέμεινε κενή κατά τα έτη 2022, 2023 και 2024. Προϋπόθεση για την απαλλαγή είναι η σύναψη μισθωτηρίου συμβολαίου τουλάχιστον τριετούς διάρκειας εντός του 2025. Τα ποσά αυτά μεταφέρονται στη συνέχεια στους κωδικούς 119-120 του Πίνακα 6 στο Ε1.

Κωδικός 65: Συμπληρώνεται από ιδιοκτήτες που απέσυραν ακίνητα από πλατφόρμες βραχυχρόνιας μίσθωσης (π.χ. Airbnb, Booking) εντός του 2024, προχωρώντας σε μακροχρόνια εκμίσθωση τριετούς διάρκειας το 2025.

Κωδικοί 66 & 67: Αφορούν ειδικές περιπτώσεις εκμισθώσεων (τουλάχιστον εξάμηνης διάρκειας) σε συγκεκριμένες κοινωνικές ομάδες του δημόσιου τομέα, όπως ιατρικό προσωπικό, εκπαιδευτικούς και ένστολους.

Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται στη στήλη 16, όπου δηλώνονται τα ανείσπρακτα μισθώματα. Για να αποφύγει ο φορολογούμενος τη φορολόγηση επί εισοδημάτων που δεν εισέπραξε, οφείλει να έχει κινήσει τις νόμιμες δικαστικές διαδικασίες (έκδοση διαταγής πληρωμής, αγωγή αποβολής κ.λπ.) και να έχει προσκομίσει τα σχετικά δικαιολογητικά στην αρμόδια φορολογική υπηρεσία πριν από την υποβολή της δήλωσης.

Αντιθέτως, μισθώματα παρελθόντων ετών (2015-2024) που εισπράχθηκαν τελικά το 2025, καταχωρούνται στις στήλες 13, 14 και 15 για να φορολογηθούν στο τρέχον έτος.

Οι φορολογούμενοι θα πρέπει να προσέξουν ακόμα τα εξής:

• Όταν ένα ακίνητο είναι κενό για ολόκληρο το φορολογικό έτος ή για συγκεκριμένο χρονικό διάστημα, πρέπει να καταχωρείται στο έντυπο με την ένδειξη «ΚΕΝΟ», ενώ παράλληλα πρέπει να συμπληρώνεται και το χρονικό διάστημα κατά το οποίο παρέμεινε κενό.
• Στη στήλη 4 δηλώνεται η κατηγορία του ακινήτου και συγκεκριμένα εάν πρόκειται για Κατοικία, Μονοκατοικία, Επαγγελματική Στέγη, Οικόπεδο, Αποθήκη, Θέση Στάθμευσης, Σταθμός Αυτοκινήτων ΔΧ, Βιομηχανικό Κτίριο, Ξενοδοχείο, Νοσηλευτήριο, Εκπαιδευτήριο, Αθλητική Εγκατάσταση, Άλλο Κτίριο (Θέατρο, Κινηματογράφος, Μουσείο κ.λπ.), Αγροτεμάχιο, Άλλη Χρήση.
• Στη στήλη 18, αναγράφεται ο εννιαψήφιος αριθμός παροχής ηλεκτρικού ρεύματος για κάθε ακίνητο, ανεξάρτητα από το αν η παροχή είναι ενεργή ή όχι. Σε περιπτώσεις όπου δεν υπάρχει παροχή ρεύματος ή όταν πρόκειται για αποθήκη ή χώρο στάθμευσης που ηλεκτροδοτείται από κοινόχρηστη παροχή, η στήλη συμπληρώνεται με τον αριθμό «999999999».
• Στη στήλη 19 αναγράφεται ο αριθμός της δήλωσης πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας. Η συμπλήρωση της στήλης αυτής είναι υποχρεωτική ιδίως στις περιπτώσεις που χρησιμοποιούνται οι κωδικοί 64, 65, 66 και 67. Επιπλέον, στο έντυπο Ε2 δηλώνεται και η ακίνητη περιουσία των εξαρτώμενων ανήλικων τέκνων από τον υπόχρεο γονέα, ενώ τα στοιχεία αυτά συμπληρώνονται και στον σχετικό πίνακα της δεύτερης σελίδας του εντύπου με υποχρεωτική αναγραφή του ΑΦΜ του τέκνου.

H εξόφληση του φόρου γίνεται σε οκτώ ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου. Όσοι υποβάλουν τη δήλωσή τους έως τις 30 Απριλίου και εξοφλήσουν τον φόρο εφάπαξ, θα επωφεληθούν από έκπτωση 4%, ενώ η έκπτωση για τις δηλώσεις που υποβάλλονται μετά την 1η Μαΐου και εντεύθεν μειώνεται σε 3% και 2%, ανάλογα με την ημερομηνία υποβολής.

 

 

Διαβάστε αναλυτικά

Απόφαση ΑΑΔΕ Αριθμ. Α 1062/2026 ΦΕΚ 1280/Β/9-3-2026

Τύπος και περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2025, των λοιπών εντύπων και των δικαιολογητικών εγγράφων που συνυποβάλλονται με αυτή. Τύπος και περιεχόμενο της πράξης διοικητικού/διορθωτικού προσδιορισμού φόρου φορολογικών ετών 2025 και εφεξής.